Kế toán Dồn tích (Accrual Basis)

Định nghĩa

Kế toán Dồn tích là một nguyên tắc kế toán cơ bản, theo đó các giao dịch kinh tế được ghi nhận khi chúng phát sinh, bất kể dòng tiền (cash) thực tế đã thu hay chi hay chưa.

Đây là nguyên tắc được yêu cầu bởi Các Nguyên tắc Kế toán Chung (GAAP) và Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).

2 Quy tắc Cốt lõi

1. Ghi nhận Doanh thu (Revenue Recognition):

   • Doanh thu được ghi nhận khi nó đã được kiếm (Earned) (ví dụ: đã giao hàng, đã hoàn thành dịch vụ), bất kể đã thu được tiền hay chưa.
   • Ví dụ: Bán hàng chịu cho khách vào tháng 12. Doanh thu được ghi nhận vào tháng 12, dù tháng 1 mới thu được tiền.

2. Ghi nhận Chi phí (Expense Recognition / Matching Principle):

   • Chi phí được ghi nhận khi nó phát sinh (Incurred) để tạo ra doanh thu, bất kể đã trả tiền hay chưa.
   • Ví dụ: Sử dụng điện vào tháng 12. Chi phí điện được ghi nhận vào tháng 12, dù tháng 1 mới trả tiền.

Tầm quan trọng

• Phản ánh đúng Lợi nhuận: Kế toán dồn tích (thông qua Báo cáo Kết quả Kinh doanh) cung cấp một bức tranh chính xác hơn về hiệu suất và lợi nhuận của công ty trong một kỳ, vì nó “khớp” (match) đúng doanh thu với chi phí tạo ra nó.
• Hạn chế: Nó không cho biết tình hình tiền mặt. Một công ty có thể lãi trên sổ sách nhưng phá sản vì không có tiền mặt (do đó cần Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ để xem dòng tiền).